Что такое НДС и как его рассчитать: примеры и советы

НДС является косвенным налогом, который покашается конечным потребителем продукта. Например, компания произвела шариковые ручки и поставила их в магазин, добавив НДС. Продавец канцтоваров реализует товар с добавленной стоимостью, которая также предполагает налог, закладываемый в цену. Покупатель видит сумму НДС в чеке магазина и стоимость изделия.

Выделяют несколько направлений деятельности, в рамках которых уплачивается НДС.

1. Продажа товаров различного назначения. Исключение составляют социально значимые продукты, для которых предусмотрено освобождение от НДС.
2. Оказание услуг на возмездной основе.
3. Продажа имущественных прав.
4. Строительство зданий и сооружений для последующей продажи.
5. Возмездный сбор и переработка вторичного сырья.
6. Импорт продукции с целью реализации.

Для оплаты НДС не обязательна продажа товара или услуг. Налог распространяется на операции по безвозмездной передаче продукции. Отличным примером являются акции от магазинов. Если покупатель приобретает телевизор, а в подарок идет робот-пылесос, придется заплатить налог за оба товара. Для последнего сумма рассчитывается по среднерыночной стоимости.

Уплачивать НДС обязаны предприниматели и ИП на ОСН и ЕХСН, импортеры, а также все участники рынка в статусе налогового агента.

Примеры ситуаций, в которых придется подать декларацию по НДС:

• оплата услуг иностранных компаний, не зарегистрированных в РФ;
• организация продаж по договору комиссии или агентских услуг;
• прямое сотрудничество с государственными учреждениями в части аренды имущества;
• продажа конфискованного товара;
• приобретение государственного имущества.

Налог оплачивается в обязательном порядке, если купить продукцию у другого контрагента для последующей продажи.

Ряд налоговых резидентов освобождены от уплаты НДС. К таковым относятся:

• предприятия, действующие в рамках научного центра «Сколково»;
• бизнес, работающий по УСН и АУСН;
• самозанятые;
• держатели патентов;
• индивидуальные предприниматели с доходом до 2 млн рублей за 3 месяца.

Также налоговым законодательством определен перечень операций, при совершении которых не предусмотрен НДС: займы на любой срок, оказание медицинских услуг, перевозка пассажиров всеми видами транспорта и брокерская деятельность.

Отдельные послабления предусмотрены для ИП в сфере общественного питания. Их освобождают от налоговых отчислений при соблюдении нескольких условий:

• доход на последнее число календарного года — не более 2 млрд рублей;
• свыше 70% дохода получено от работы в сфере общепита;
• поддержание заработной платы сотрудников на уровне средней по региону.

При расчете средней ЗП используются отраслевые значения. Это означает формирование выборки только по предприятиям общепита.

Разберем расчет НДС подробно на примере ставки в 20%. Показатель фигурирует в большинстве чеков и счетов, оптимален для демонстрации принципа вычислений.

Чтобы понять, как правильно рассчитать НДС 20%, нужно определиться с основной терминологией.

• Исходящий НДС (И) — стоимость товаров и услуг, облагаемая налогом, умноженная на действующую ставку.
• Входящий НДС (В) — налог, уплачиваемый за участвующий в цепочке товар, например сырье для организации производства.
• Восстановленный НДС (Вс) — часть налоговых отчислений, возвращаемых в бюджет при смене режима налогообложения или переводе товара в собственность предприятия.

Базовая формула для расчета НДС выглядит следующим образом: И – В + Вс.

Рассмотрим, как рассчитать НДС на простом примере. Предположим, предприятие закупило комплекты летней одежды для последующей реализации. За партию товара было уплачено 300 тыс. рублей + 60 тыс. рублей НДС. В дальнейшем компания перепродает одежду по суммарной цене в 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС. Действие не сопровождается использованием налоговых вычетов и различных льгот, а также уплатой восстановленного НДС.

В соответствии с формулой мы получаем: 100 тыс. рублей – 60 тыс. рублей = 40 тыс. рублей. Именно столько нужно отобразить предприятию при оформлении документов в налоговую инспекцию.

Действующее налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов ставок:

• 0% — для социально значимых продуктов, а также экспорта, гостиничного бизнеса и прочих случаев, предусмотренных 164 статьей Налогового кодекса;
• 10% — для детских и медицинских товаров, а также различной печатной продукции;
• 20% — для товаров и услуг, не относящихся к перечисленным категориям.

При авансовой продаже товаров действует формула 10/110 для 10% и 20/120 — для 20%.

При организации бизнес-процессов может возникнуть ситуация, при которых одна из сторон не оплачивает НДС. Например, компания закупает продукцию у индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения. При таком развитии событий отсутствует входящий НДС и конечный реализатор продукции платит налог со всей суммы.

Для понимания ситуации рассмотрим предыдущий пример с оговоркой, что покупка летних комплектов одежды осуществляется без НДС. Предприятие заплатило 300 тыс. рублей, но налог не предусмотрен. При этом продажи произведены на те же 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Подставляя полученные значения в формулу, получаем следующую картину: 100 тыс. рублей — 0 (налог не уплачивается контрагентом) = 100 тыс. рублей.

В результате компанию ожидают повышенные налоги и сокращение прибыли. Именно поэтому плательщики НДС стараются избежать сотрудничества с самозанятыми и ИП на УСН.

Отсутствие НДС и нулевая ставка оказывают разное влияние на расчет налоговой базы.

При нулевом НДС можно не только избежать налогов, но и получить дополнительные вычеты. Для примера рассмотрим ситуацию с экспортером, работающим по ставке 0%. Компания производит измерительные приборы и продает их в Иран. Для этого она приобретает материалы у отечественных поставщиков по цене 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС. Принимая во внимание тот факт, что исходящий НДС равен нулю, используем стандартную формулу для расчета: 0 — 100 тыс. рублей = 100 тыс. рублей. По итогу компания получает право на соразмерный вычет, что делает производство более рентабельным.

В случае с отсутствием НДС пришлось бы не только упустить компенсацию, но и платить налоги.

Налог уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, оплатить НДС за последний квартал 2024 года нужно не позднее 25 января 2025-го. Сумма перечисляется в рамках ЕНП, зачисляется на ЕНС.

Финансовую нагрузку на бизнес снижают налоговые вычеты. Они включаются в декларацию, позволяют уменьшить сумму обязательного платежа.

Получение права на вычет возможно в двух случаях:

• НДС предъявлен поставщиком сырья, услуг или прав, в том числе при авансовой оплате;
• НДС уплачен при импорте продукции или сырья на территорию страны.

При этом необходимо подтвердить проведение сделки, принять приобретенную продукцию к учету, а также доказать ее использование в процедурах с НДС.

Обеспечить право на вычет помогут документы трех типов:

1. Счета-фактуры, оформленные поставщиками на переданный товар.
2. Бумаги от поставщиков по проведению сделки — акты приемки, накладные и т. д.
3. Документация, подтверждающая приемку продукции к учету.

При работе с бумагами важны регистрационные действия. Счета-фактуры от поставщиков регистрируются в книге покупок, счета-фактуры от предприятия — в книге продаж.

Декларации налогоплательщиков проходят камеральные проверки. Стандартный документ содержит 11 листов, оценивается посредством программы АСК НДС-3. Программное обеспечение выявляет разрывы цепочек «покупатель — поставщик», а также оперирует прочими аналитическими алгоритмами. Для оценки декларации используется свыше 200 показателей.

1. Отсутствие ошибок. Контролирующие специалисты не выявили проблем в документах налогоплательщика. Камеральная проверка завершается в штатном режиме, а бизнесу не приходят дополнительные уведомления. В данном случае не требуются какие-либо действия, организация продолжает работу.
2. Обнаружение несоответствий. При проверке установлены несоответствия в цепочках сделок и отчетных документах. Нестыковки возникают по ряду причин: технические ошибки, представление неполного пакета бумаг, наличие реальных нарушений в сфере налогового законодательства. Чтобы исключить два первых фактора, налоговая инспекция делает уточняющий запрос. При ответе на него плательщик предоставляет недостающие бумаги или их исправленные версии. После обновления документов проверка проводится повторно. Если ошибок нет, действие завершается в штатном режиме.
3. Отсутствие подтверждающих документов. Вариант развития предыдущего сценария, при котором налогоплательщик не предоставил бумаги. Чтобы зафиксировать нарушения, налоговая инспекция организует выездную проверку. На место прибывают уполномоченные инспекторы, осуществляющие контрольную деятельность.

Большинство выездных проверок заканчиваются обнаружением нарушений и серьезными штрафами. В отдельных случаях приостанавливается работа предприятия.

Минимальный штраф при обнаружении нарушений составляет 20% от суммы неуплаченного налога, которую также нужно внести в казну.

• Не заключайте фиктивные сделки. Некоторые компании и ИП оформляют фиктивные документы для получения налогового вычета. Подобные операции выявляются в результате проверки. Это приводит к дополнительным издержкам, перекрывающим выгоду.
• Тщательно выбирайте контрагентов. Оценивайте надежность партнера перед совершением сделки. Если он ведет деятельность, подозрительную для налоговых органов, от сотрудничества лучше отказаться. Признаки порядочного контрагента:
  • длительный срок пребывания на рынке;
  • известность, множество положительных отзывов;
  • наличие сети филиалов по всей стране;
  • аффилированность с государственными организациями;
  • специализация на определенной отрасли.

• Обеспечьте продолжительное хранение документации. Бумаги, подтверждающие взаимодействие с контрагентами, нужно содержать в упорядоченном состоянии длительный срок. Это позволит предоставить исчерпывающий пакет документации в случае налоговой проверки, снимет множество сопутствующих вопросов.

Следование перечисленным рекомендациям способствует рациональному взаимодействию с налоговыми службами, повышает привлекательность предприятия в глазах государственных органов и партнеров.

• Пени. Доначисления на сумму недоимки, рассчитываемые по формуле: 1/300 ставки Центрального банка — за день просрочки. Применительно к 2024 году получаем следующие вычисления: ставка ЦБ составляет 16%, соответственно, ежедневная пеня — 16/300 = 0,053%. При крупных суммах недоимки это весьма существенные издержки.
• Штрафы. Изъятие установленной суммы в наказание за нарушение налогового законодательства. Размеры штрафа определяются тяжестью правонарушения, прописаны в налоговом кодексе. Если проверяющий обнаружит случайную ошибку, штраф составит 20% от недополученной суммы. В ситуации доказанного умысла штрафные санкции увеличиваются до 40% и более.
• Блокировка счета. Крайняя мера, к которой прибегает налоговая служба при неуплате штрафов и пеней. Если орган выставил требования на оплату, а плательщик проигнорировал исполнение, формируется инкассовое поручение. Оно поступает в банк, где происходит принудительное списание средств со счета организации. Блокировки счета не происходит, если на нем достаточно средств для выполнения поручения.