Факторинговая поддержка для многих компаний по-прежнему остается неясной схемой и вызывает опасения. Заключение договоров, ведение документации и учета по факторингу — все кажется сложным и непонятным.
В этой статье рассмотрим подробнее важную тему — бухгалтерский и налоговый учет факторинга: что это такое простыми словами, какие бухгалтерские проводки нужно отражать покупателям и поставщикам, когда и где фиксировать финансовые операции и что делать со средствами в случае непредвиденных ситуаций.
Участниками сделки являются:
Данный финансовый инструмент увеличивает скорость оборачиваемости денежных средств и сокращает рост кассовых разрывов. Благодаря ему предприятие меньше рискует, появляется больше уверенности в работе с новыми клиентами, снижается вероятность неоплаты поставок, расширяется география сбыта и даже открывается выход на международный рынок.
Мы готовы проконсультировать ИП и представителей компаний по вопросам факторинга.
Этот финансовый инструмент решает разные задачи, поэтому имеет широкую классификацию разновидностей факторинга:
Какая бы задача ни стояла перед компанией, факторинг — это надежная страховка, оптимальная защита от финансовых рисков.
Владельцы компаний, использующие банковскую поддержку данного типа, нередко опасаются увеличения нагрузки на финансовые службы своего предприятия и не спешат заключать договор с кредитным учреждением.
На самом деле ведение такого учета в бухгалтерии не требует больших трудозатрат, и нагрузка на сотрудников финансовых подразделений не увеличивается. Нужно лишь знать, как корректно отразить несколько дополнительных проводок учета факторинга.
Все расчеты между участниками сделки отражаются в бухучете компании.
Данные по ним должны быть занесены в бухгалтерский учет операций — 1С:Бухгалтерия на субсчет 76.13, которому можно дать название «Расчет с факторинговыми компаниями».
Учет факторинга у поставщика ведется с помощью специальных проводок, которые он обязан заносить в систему. Несоблюдение этого правила считается нарушением закона.
При реализации товара и заключении договора поставщик делает следующие проводки в бухучете:
№ | Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|---|
1 | 76 | 91.1 | Отражение уступки денежного требования банку |
2 | 91.2 | 62 | Списание денежного требования, которое было уступлен банку |
3 | 51 | 76 | Перечисление денежных средств от фактора по договору |
№ | Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|---|
1 | 91.2 | 76 | Отражение суммы комиссии банку |
2 | 19 | 76 | Выделение НДС с комиссии по факторингу проводки |
3 | 68 | 19 | Принятие к вычету НДС из комиссии, причитающейся банку |
4 | 76 | 51 | Отражение перечисления комиссии (с НДС) за услуги |
При факторинге с регрессом проводки форма отчетности выглядит следующим образом:
№ | Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|---|
1 | 009 | Отражение на забалансовом счете уступки денежного требования | |
2 | 62 | 90 | Учет задолженности покупателя по платежам за реализованные товары |
3 | 90 | 68 | Отражение НДС по поставленным товарам |
4 | 51 | 76 | Поступление средств от банка в качестве финансирования |
Зная и используя эти проводки у продавца для отражения факторинга в бухгалтерском учете, вы не испытаете никаких проблем при реализации сделки.
Рассмотрим, какие проводки отмечают покупатели, где отражается факторинг в балансе и на каком счете учитываются платежи по договору.
Основные задачи, связанные с факторингом в бухгалтерском учете, выполняет бухгалтерия. Покупатель должен лишь перевести деньги по реквизитам и внести сведения о погашении задолженности.
Обычно в учете операций факторинга отражаются только данные передачи задолженности по договору, а также о погашении кредиторского денежного обязательства в случае перечисления денег банку.
При проведении документа в регистр фиксируются следующие проводки факторинга:
№ | Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|---|
1 | 41 | 60 | Отражение задолженности перед поставщиком |
2 | 19 | 60 | Выделение НДС по стоимости поставки |
3 | 68 | 19 | Вычет НДС из стоимости поставки |
4 | 60 | 60 | Перевод задолженности в банк от поставщика |
5 | 60 | 51 | Перечисление средств за поставку на счет банка |
Учитывайте, что договор распространяется только на те товары, по которым уступлены права денежного требования банку. Если же права уступки нет, то транзитные платежи по факторингу будут проходить на вашем расчетном счете как обычные, и особые проводки в отчете по ним не нужны. Все они будут отражаться по проводке ДТ 51–КТ 62.
Схема проводок при операции отгрузки товаров должна быть примерно следующего характера:
№ | Дебет | Кредит | Операция |
---|---|---|---|
1 | 62 | 90 | Отгрузка товара |
2 | 76.05 | 91.01 | Отражение дохода при передаче прав требования банку |
3 | 91.02 | 62.01 | Списание задолженности покупателя |
4 | 51 | 76.05 | Получение финансирования от банка |
5 | 91.02 | 76.05 | Отражение расходов за услуги банка |
6 | 19.04 | 76.05 | Отражение НДС по услугам банка |
Все перечисленные проводки у поставщика и у покупателя несут одну цель — уменьшение долга и получение денежных средств, ведь факторинг представляет собой продажу дебиторской задолженности банку, а не кредит.
Налоговый учет расходов по договору факторинга ведется на основании статей НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы компании должны иметь экономическое обоснование. Доказать экономическую выгоду факторинга бывает трудно, поэтому налоговые органы пытаются исключить такие затраты из расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Но это спорная позиция, противоречащая ч 1 ст. 8 Конституции РФ.
Соответственно, при учете затрат по договору факторинга для целей налогообложения, нужно быть внимательными и учитывать следующие моменты:
В целом налогооблагаемая база возникает только в случае, когда сумма дохода по договору превышает размер требования, по которому были уступлены права.
Согласно ст. 171 НК РФ, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, услугам и операциям, признаваемым объектами налогообложения НДС.
Стоит отметить, что комиссионные платежи в пользу банка подлежат налогообложению НДС в соответствии со ст. 155 и 154 НК РФ. Здесь важны следующие моменты:
В данном случае объектом налогообложения по ставке НДС признается реализация товаров или услуг на территории РФ, включая предметы залога.
Нередко компании, особенно работающие на международном рынке, должны предоставлять отчетность финансовым службам в соответствии с МСФО. Это требование регулируется законом 208 ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Такая форма отчетности позволяет работать с иностранными партнерами и привлекать зарубежные инвестиции.
Трансформационные проводки с переводом РСБУ в МСФО может выполняться следующими способами:
Примеры трансформационных корректировок:
Также имеются и особенности балансового учета. При трансформации бухгалтерской отчетности изменениям подвергаются не только показатели баланса, но и данные о прибыли и убытках.
Мы готовы дать компетентные подробные консультации по организации бухучета в сделках с факторинговой составляющей.
Вся информация о проводках по факторингу в бухгалтерском учете должна находиться на субсчете 76.13 «Расчет с факторинговыми компаниями».
Для начала определите, выполнены ли условия для прекращения признания финансового актива. В этом вам могут помочь стандарты МСФО.
Факторинг в балансе не отражается как кредитное обязательство.
Узнайте, как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет по факторингу прямо сейчас.